O impacto da proposta do aumento da carga na reforma tributária no setor de serviços, com a previsão de uma alíquota do Imposto sobre Valor Adicionado (IVA) entre 25,45% e 27%, foi uma das principais preocupações levantadas por especialistas, representantes da atividade e senadores.
Durante audiência pública na Comissão de Constituição e Justiça (CCJ), eles reforçaram a importância de se avançar na simplificação da proposta.
Já aprovada na Câmara dos Deputados, a previsão é que a matéria (PEC 45/2019), relatada pelo senador Eduardo Braga (MDB-AM), seja votada na CCJ em outubro.
O texto propõe a extinção de cinco impostos, entre eles o ICMS (estadual) e o ISS (municipal), e a criação de dois tributos: o Imposto sobre Bens e Serviços (IBS) e a Contribuição sobre Bens e Serviços (CBS).
Qual é o impacto do aumento da carga na reforma tributária?
Um dos pontos criticados por representantes do setor de serviços é a indicação de elevação da carga tributária e outros efeitos negativos para o segmento. Em alguns cálculos, o setor projeta, conforme a proposta, uma elevação total de até 180%.
O procurador da Procuradoria Especial de Direito Tributário do Conselho Federal da Ordem dos Advogados do Brasil (OAB), Luiz Gustavo Antônio Silva Bichara, acredita que apesar de a iniciativa propor melhorias e simplificar todo o sistema, o texto pode ser ajustado. Ele pediu uma discussão madura para tratar de forma especial a oferta de serviços essenciais para o cidadão, com o objetivo de não promover um aumento “cavalar” de tributação e acabar ocasionando a desorganização das sociedades.
Ele disse entender a tese do secretário que comanda a Secretaria Extraordinária de Reforma Tributária, Bernard Appy, de que a tributação de serviços deve ser aumentada e nivelada à de atividades comerciais para que ela não seja indutiva de uma opção de consumo. Mas não defende essa aplicação a atividades essenciais.
- Acontece que alguns serviços não são tomados de acordo com a vontade do contribuinte. Por exemplo, ninguém acorda de manhã e diz: vou processar o meu vizinho só porque é barato o tributo do advogado.
Ninguém contrata um advogado, um médico, um contador porque tem vontade, contrata por necessidade. Então esses serviços têm que ter um olhar diferenciado.
Como deve seguir a proposta do aumento da carga na reforma tributária?
Atualmente, o setor de serviços está submetido à aplicação do PIS/COFINS (impostos federais), mediante a aplicação do regime cumulativo e de alíquota aglutinada de 3,65%. Também incide, no setor, a cobrança cumulativa do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS) – de origem estadual – com alíquotas entre 2% e 5%.
Para o senador Carlos Portinho (PL-RJ), a proposta deve seguir o princípio básico da simplificação e da redução da carga tributária, visando conceder estímulos aos setores que realmente são essenciais e que geram empregos.
- A gente tem que ter uma lógica, dentro de tantas exceções pedidas, quais realmente fazem sentido ou não. Eu tenho me conduzido por dois princípios: segmentos do serviço e produtos do comércio que sejam essenciais. O que é essencialidade? Óbvio que todas as concessões públicas, por exemplo, são essenciais. A conta de luz vai impactar no consumidor, na indústria, na geração de emprego — defendeu Portinho.
O senador Izalci Lucas (PSDB-DF) manifestou-se na mesma linha e mostrou preocupação com o texto atual.
- Qual é o objetivo da reforma? Simplificação. Nos próximos 10 anos, haverá uma complicação. O que você vai fazer? O sistema atual, que já é ‘complexo pra caramba’, que é exatamente, talvez, o motivo de uma reforma, e mais tudo aquilo que está sendo criado. Nos próximos 10 anos vai ficar nisso. Então, não vejo simplificação.
Emenda do emprego
O consultor tributário da Confederação Nacional do Comércio de Bens, Serviços e Turismo (CNC) Gilberto Alvarenga defendeu a sugestão de alteração no projeto para que as empresas que empregam maior quantidade de trabalhadores tenham desconto no IVA. Para ele, a medida atuaria como forma de compensar o custo da folha de pagamento com a alíquota efetiva desse imposto.
- Essas empresas teriam um fator de redução da alíquota do IVA e, a partir disso, seria possível uma equalização dos custos de folha versus uma redução da alíquota efetiva do IVA. Isso, em simulações que fizemos, a indústria tem menos de 10% de custo de folha. O comércio chega a aproximadamente 20%, o serviço tem em média 45%, mas algumas atividades chegam a 80% ou 70%, e são atividade de alta empregabilidade. Impossível uma empresa que tem 80% no custo de folha competir com uma não cumulatividade e não ter, não sofrer, uma redução substancial da carga tributária num sistema proposto como o não cumulativo.
Já para o presidente da Confederação Nacional de Serviços (CNS), Luigi Nese, além de uma redução da alíquota do IVA, o setor busca também o apoio integral do Congresso Nacional para a desoneração da folha de pagamento. Ele defendeu que o projeto sobre o tema, em tramitação no Senado, alcance todos os setores e não somente os 17 previstos no texto. Ele alertou para o fato de que, mesmo com a desoneração da folha, algumas atividades ainda vão registrar alta carga tributária, caso a alíquota do IVA prevista nos estudos do Ministério da Fazenda se confirme.
- O setor de tecnologia da informação, que é um setor importante, vai ter um aumento da carga tributária de 125%, considerando-se a desoneração da folha de pagamento que está em tramitação no Congresso — exemplificou.
Simples Nacional
O gerente da Unidade de Políticas Públicas do Sebrae Nacional, Carlito Merss, participou de três comissões para elaborar uma proposta de reforma tributária. Ele argumenta que não se pode pensar em reforma sem focar na manutenção do Simples Nacional. Segundo ele, esse regime é responsável por 99% dos empregos brasileiros, mais de 54 milhões de ocupações.
Estudos do próprio Sebrae mostram, conforme Merss, que o fim dos incentivos pode ter consequências graves. Cerca de 29% dos optantes do Simples podem fechar as portas. Outros 20% migrariam para a informalidade. Já 18% reduziriam suas atividades.
Por outro lado, Marcos Mendes, consultor legislativo do Senado e pesquisador do Insper, vê problemas nos incentivos. Para ele, a proposta já traz alíquotas diferenciadas demais entre setores. Isso, segundo Mendes, distorce investimentos e prejudica a geração de empregos.
“O emprego que você gera no setor com menos imposto é o que você mata no setor que paga mais caro”, afirma. “No fim, todos, ou a maioria, saem perdendo.”
Educação e saúde
O texto da reforma tributária aprovado pelos deputados prevê alíquota reduzida do IVA em 60% para alguns bens e serviços da economia. Estão dentro dessa regra os serviços de educação e saúde. Enquanto o presidente da Confederação Nacional de Saúde (CNSaúde), Breno de Figueiredo Monteiro, elogiou a proposta e disse que o segmento defende a manutenção do conteúdo aprovado na Câmara dos Deputados.
- Partindo de uma alíquota conservadora de 27,5%, que é o que se vem estimando pelos estudos do Ministério da Fazenda, a gente teria uma redução de 60%, que resultaria em 11% sobre a educação. Se nós pegarmos os 10 principais países que estão entre os primeiros colocados do Pisa [programa internacional que avalia e compara o desempenho de estudantes na faixa dos 15 anos, quando estima-se que concluíram a escolaridade básica], veremos que eles não tributam ou tributam numa alíquota em torno de 6% — ressaltou.
Imposto Seletivo
O presidente da União Nacional de Entidades do Comércio e Serviços (UNECS), João Carlos Galassi, criticou o dispositivo. Para ele, o Imposto Seletivo poderia ser substituído por uma “alíquota majorada do IBS ou da CBS” aplicada de forma geral. No entanto, a sugestão foi rebatida pelo relator, senador Eduardo Braga, e por Marcello Baird, coordenador de advocacy da ACT Promoção da Saúde e representante da Reforma Tributária 3S.
Braga defendeu o Imposto Seletivo como uma medida importante. Para ele, o tributo reforça o compromisso nacional com o desenvolvimento sustentável. Além disso, destacou que a arrecadação vai direto para estados, municípios e fundos constitucionais.
“Do total arrecadado, 65% vai para o FPE, FPM, FNE, FNO e o Fundo de Desenvolvimento do Centro-Oeste”, explicou Braga. Ele lembrou que o IPI era regulado por decreto, enquanto o Imposto Seletivo será regulado por lei. “Estamos dando um passo além em relação ao IPI”, afirmou. “Se será suficiente ou não, o Congresso vai decidir. Mas é importante lembrar que o Imposto Seletivo tem função extrafiscal.”
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